RESUMEN DE FRAUDE Y IRREGULARIDADES:

Fraude:

El fraude es el delito más creativo: requiere de las mentes más agudas y podemos decir que es prácticamente imposible de evitar. En el momento en que se descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo.

Esta NIA define el fraude y el error e indica que la responsabilidad de la prevención de los mismos radica en la administración. El auditor deberá planear la auditoria de modo de que exista una expectativa razonable de detectar anomalías importantes resultantes del fraude y el error. Se sugieren procedimientos que deben considerarse cuando el auditor tiene motivos para creer que existe fraude o error.

Propósito de la Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) Sección 240 “Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditoría de Estados Financieros”.

 Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar la existencia de fraude o error en una auditoria.
Esta NIA también establece la responsabilidad que pueda existir:

Responsabilidad de la Gerencia:

La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la gerencia que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad adecuados.

Responsabilidad del Auditor:

El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error, sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o errores.

Evaluación del Riesgo:

Al planear la auditoria, el auditor debería evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueda producir en los estados financieros, y debería indagar ante la gerencia si existe fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.

Detección:

Basado en la evaluación del riesgo el auditor debería diseñar procedimientos de auditoria para obtener seguridad razonable que sea detectada las distorsiones producidas por fraude o error material en los EE.FF.

Limitaciones Inherentes a una Auditoria:

Una auditoria está sujeta al riesgo inevitable de que algunos errores materiales de los estados financieros no sean detectados.

Procedimientos a Seguir cuando hay indicios de que existe Fraude o Error:

El auditor debería considerar el efecto potencial sobre los estados financieros. Si el auditor cree que dicho fraude o error podría tener un efecto de importancia sobre los estados financieros, el auditor debería desarrollar los procedimientos modificados o adicionados apropiados.

Informe sobre Fraude o Error:

A la administración; respecto al fraude el auditor evaluaría la responsabilidad de la administración, si esto conlleva a que están inmersos buscaría a los socios o accionistas, o sino el auditor buscaría asesoría legal para auxiliarse en los procedimientos a seguir.

A los usuarios del dictamen del auditor sobre los EE.FF; si la empresa impide que obtenga suficiente evidencia, el auditor hace una observación o una abstención de opinión sobre los EE.FF.

A las autoridades reguladoras y ejecutoras.

El Fraude

Definición.- Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación, etc. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar

Según el diccionario de la «Real Academia Española», la palabra fraude tiene las siguientes definiciones: (lat.  fraus, fraudis) acción contraria a la verdad y a la rectitud que perjudica a la persona contra quién se comete. Acto tendiente a eludir una disposición legal en perjuicio del estado o de terceros.

Delito que comete el encargado de vigilar la ejecución de contratos públicos, e incluso algunos privados, confabulándose con la representación de los intereses opuesto

Definición para economía: Es engañar a alguien con el fin de que su autor se beneficie por el perjuicio de la contraparte. El fraude es muy frecuente en el ámbito fiscal y consiste en la evasión impositiva por parte de quien oculta bienes que son imponibles con cargas tributarias que debe ser pagadas al fisco. También es corriente en las acciones comerciales tendiente a introducir artificios para que el acreedor no perciba sus créditos

Definición para auditoria: el fraude se refiere a revelaciones incorrectas e intencionales en la preparación de información financiera. El fraude involucra la manipulación, falsificación o alteración de los documentos o registros, apropiación indebida de activos; supresión u omisión de transacciones; registro de transacciones incorrectas o inexistentes o inadecuada aplicación de políticas contables. La responsabilidad por la prevención y detección de fraudes es de la gerencia, mediante la implantación y seguimiento de adecuados sistemas de control.

El auditor debe asegurarse mediante sus procedimientos que un fraude o error con efecto significativo sobre los estados financieros no ha ocurrido o, que sí ocurrió, su efecto está adecuadamente reflejado en los estados contables. Debido a la limitación de un trabajo de auditoría, existe la posibilidad de que no se detecten fraudes o errores.

La detección posterior no equivale a decir que el auditor realizó incorrectamente su labor si puede probar que trabajó con el adecuado cuidado profesional. En el caso de existencia y detección de fraudes y error, el auditor es responsable de comunicar su ocurrencia a la gerencia en forma oportuna, aunque crea que su efecto es no significativo para los estados auditados, o es posterior a período revisado, o fue solucionado. El error se refiere a aspectos no intencionales que terminan en una incorrecta presentación de la realidad. Son aquellas imprecisiones no intencionales u omisiones de importes o exposiciones en los estados contables

El fraude o errores en los estados financieros

Los balances falsos, que resultan de la adulteración deliberada de la información que está contenida en ellos

Los balances irreales, es decir, que no presentan razonablemente la situación debido a errores contables cometidos involuntariamente.

Los estados contables irreales se deben principalmente a ineficiencias del sistema contable que está utilizando el ente, atrasos en la registración contable o a errores, todo lo cual produce información errónea que de uno u otro modo no ha sido detectada por el sistema de control interno ni por la Dirección del ente. Aquí desempeña un papel fundamental el auditor, quién asesora al empresario para prevenir y corregir esas deficiencias.

Algunos ejemplos de errores son: Compensar el saldo deudor y acreedor de distintas cuentas bancarias de un ente, el cálculo de la previsión para deudores incobrables sobre o subvaluado, valuación al costo histórico de las inversiones permanentes, aplicación incorrecta del devenga miento de intereses sobre deudas, no registrar una compra y otros similares.

Fraudes cometidos por el empresario

Los fraudes perpetrados por el empresario o la alta gerencia o dirección del ente pueden basarse, entre otros, en los siguientes motivos:

Ø  Obtener créditos bancarios.

Ø  Aumentar el capital de la empresa.

Ø  Efectuar la transferencia total o parcial del patrimonio de la empresa.

Ø  Obtener beneficios ilícitos con la incorporación de nuevos socios o la transformación de la firma en otra de distinta naturaleza jurídica.

Ø  Reducir la participación que pueda corresponder a los socios que se retiren de la empresa.

Ø  Burlar a los acreedores en el caso de arreglos judiciales o extrajudiciales.

Ø  Realizar maniobras propias de la quiebra fraudulenta.

Ø  Defraudar al fisco.

Ø  Interesar a terceros en la realización de determinadas operaciones.

Ø  Elevar o disminuir el reparto de utilidades.

Ø  Reducir o eliminar las pérdidas de la empresa.

Ø  Defraudar a los socios que no intervienen en administración de los negocios.

Ø  Tranquilizar a los socios o acreedores disconformes

 Fraudes que puede cometer el personal, Las principales formas son:

v  Omitiendo asentar partidas en la contabilidad.

v  Falseando registraciones contables.

v  Empleando comprobantes ya contabilizados a los que se les cambia la fecha.

v  Falsificando firmas.

v  Cometiendo errores de suma.

v  •Reteniendo cobranzas, haciendo notas de crédito falsas a favor de deudores o contabilizándoles descuentos inexistentes.

v  Omitiendo contabilizar notas de crédito o descuentos a favor de la empresa.

v  Registrando depósitos bancarios falsos.

v  Liquidando sueldos y jornales a personas que no integran la nómina.

v  Cargando a la empresa compras o gastos realizados para sí.

v  No registrando devoluciones de mercaderías de clientes. Los objetivos que persiguen las personas que cometen este tipo de irregularidades son apropiarse de dinero en efectivo, mercaderías y otros bienes.