Ejemplo de informe gerencial:

Informe Gerencial

Junta directiva presente:

Con este informe les comunico la circunstancia general de la sucursal “Uninorte S.A de C.V” expresando las variables de ingresos, egresos y contratos correspondientes a los meses de diciembre a febrero del presente año.

En primer término, la venta de uniformes escolares en fechas de diciembre y enero fue muy reducida, especialmente por el periodo de vacaciones, lo que dejó una merma económica del 30% a lo recibido en fecha semejante del año pasado.

En el mes de febrero del presente las ventas han subido, y especialmente en los uniformes de gala, utilizados para los honores a la bandera, los cuales han tenido preferencia respecto a la competencia.

La relación de ventas se encuentra claramente desglosada en el informe anexo realizado por el departamento de contabilidad, el cual muestra un crecimiento del 70% en la venta de dichos uniformes.

Igualmente se aclara que la manufactura de los uniformes ha contenido un gasto extra, al mejorar la calidad de tela y un mejoramiento en los accesorios tales como:

• Gorras,
• Guantes
• Chamarras
• Zapatos
• Mochilas

En otro tenor, se informa que se ha conseguido un total de cuatro contratos para uniformar alumnos, contratos que se anexan a este informe.

Los uniformes serán de los tipos “deportivo”, de “gala”, y “de uso diario”, por lo que nuestros pedidos y producción se encuentran asegurados hasta el mes de Septiembre de este año.

El costo por la elevación en la producción ascenderá a 5.000.000.00 (Cinco millones de pesos M/N), y la relación de inversión les será enviada junto con este informe como un anexo especial.

Si se requiere que sea esta fábrica la que surta todos los uniformes se requerirán tal y como lo indica el informe del administrador la adquisición de 20 máquinas de coser rectas y la contratación de 20 personas experimentadas para el trabajo. Igualmente, se requerirá la adquisición de un vehículo repartidor, y la adquisición de materias primas para tal fin.

Como recomendación, sugiero que la planta ubicada en la delegación Azcapotzalco realice los uniformes para la escuela Instituto Forext S.C, que se encuentra en esa demarcación.

Colaboraron en el presente informe:

El Lic. En administración Rosalba Mendieta Gamboa,
 Ezequiel, Pérez Linares
 y la Contadora Publica Sofía Duran Gutiérrez.

México D.F. a 04 de Mayo de 2013.

Ing. Luis Gamboa Vilchis

URL del artículo: http://www.ejemplode.com/58-administracion/3046-ejemplo_de_informes_gerenciales.html
Nota completa: Informes Gerenciales

Dictamen del Auditor Externo

DICTAMEN E INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PRESENTADOS AL CONSEJO DIRECTIVO

 He verificado los estados financieros consolidados de la Organización Panamericana de la Salud correspondientes al ejercicio concluido el 31 de diciembre del 2012. Estos comprenden el estado consolidado de situación financiera, estado consolidado de rendimiento financiero, estado consolidado de cambios en los activos netos, estado consolidado de flujos de efectivo, estado de la comparación del presupuesto y los importes reales, y las notas correspondientes.Estos estados financieros consolidados se han preparado de conformidad con las normas contables establecidas.

Responsabilidad del Director en cuanto a los estados financieros consolidados

El Director es responsable de la preparación y la presentación imparcial de los estados financieros consolidados, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público y los requisitos del Reglamento Financiero, de acuerdo a lo autorizado por la Conferencia Sanitaria Panamericana o el Consejo Directivo. El Director también es responsable del control interno que considere necesario para permitir la preparación de estados financieros consolidados que estén libres de declaraciones erróneas materiales, ya sea debido a fraude o a error.

Responsabilidad del Auditor

 Mi responsabilidad consiste en presentar un dictamen acerca de estos estados financieros sobre la base de la auditoria que he realizado de conformidad con el Artículo XIV del Reglamento Financiero. Efectué mi auditoría “según lo estipulado en las Normas Internacionales de Auditoría emanadas de la Federación Internacional de Contadores (IFAC), las Normas y Directrices de Auditoría, formuladas por la Junta de Auditores de las Naciones Unidas y las Normas Internacionales de Auditoría de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI)”. Esas normas exigen que tanto mi personal como yo cumplamos con requisitos éticos, y planifiquemos y realicemos la auditoría de tal manera que obtengamos una seguridad razonable acerca de sí los estados financieros consolidados están libres de declaraciones erróneas materiales.

Una auditoría consiste en adoptar procedimientos para obtener pruebas de auditoría acerca de los montos y la información a revelar en los estados financieros consolidados. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, lo que incluye la evaluación de los riesgos de declaraciones erróneas materiales en los estados financieros consolidados, ya sea debido a fraude o a error.

Al hacer esas evaluaciones de los riesgos, el auditor tendrá en cuenta los controles internos pertinentes para la preparación y la presentación imparcial de los estados financieros consolidados de la Organización Panamericana de la Salud, a fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados de acuerdo a las circunstancias. Una auditoría también consiste en evaluar la idoneidad de los principios de contabilidad aplicados, en determinar si son razonables los cálculos contables hechos por la Directora y en evaluar la presentación general de los estados financieros. Además, las normas exigen que obtenga evidencia suficiente para dar una seguridad razonable de que los ingresos y los gastos que figuran en los estados financieros consolidados se han aplicado a las finalidades propuestas por la Conferencia Sanitaria Panamericana o el Consejo Directivo y de que las transacciones financieras se han hecho en conformidad con el Reglamento Financiero y la autoridad legislativa pertinente. Considero que las pruebas de auditoría que he obtenido son suficientes y apropiadas para fundamentar mis dictámenes de auditoría.

Dictamen acerca de los estados financieros

En mi opinión:

Estos estados financieros consolidados presentan imparcialmente, en todos los aspectos fundamentales, la situación financiera de la Organización Panamericana de la Salud al 31 de diciembre del 2012 y los resultados durante el período que concluyó en esa fecha.

Los estados financieros consolidados se prepararon de la manera adecuada de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público y el Reglamento Financiero que los rige, y las políticas de contabilidad enunciadas; y

las políticas de contabilidad se han aplicado de una manera uniforme con respecto al ejercicio financiero anterior.

Dictamen sobre la regularidad

En mi opinión,

en todos los aspectos fundamentales, los ingresos y los gastos se han aplicado a las finalidades propuestas por la Conferencia Sanitaria Panamericana o el Consejo Directivo y las transacciones financieras se ajustan al Reglamento Financiero y a la autoridad legislativa pertinente.

Asuntos sobre los que informo en casos excepcionales

No tengo nada que informar respecto de los puntos que figuran a continuación:

La Organización Panamericana de la Salud no hubiera mantenido los registros contables adecuados; o

No hubiera recibido toda la información y las explicaciones necesarias para llevar a cabo mi auditoría; o

La información suministrada en los Comentarios de la Directora acerca del ejercicio financiero para el cual se prepararon los estados financieros fuese incompatible con los estados financieros; o

 La declaración sobre el control interno no reflejase fielmente los sistemas de control interno que examiné para mi auditoría.

Informe del Auditor Externo

De conformidad con el Artículo XIV del Reglamento Financiero y las atribuciones del Auditor Externo, también he emitido un informe sobre mi auditoría de los estados financieros consolidados de la Organización Panamericana de la Salud.

Madrid, 12 de abril del 2013

Firmado

 ______________________________________

Ramón Álvarez de Miranda García

Presidente del Tribunal de Cuentas de España

INFORME SOBRE LAS CUENTAS ANUALES AUDITADAS DE UN EJERCICIO CON OPINIÓN FAVORABLE.

 A los Accionistas de la Sociedad XYZ, S.A.:

 Hemos  auditado  las  cuentas  anuales  de  XYZ,  S.A.,  que  comprenden  el balance  al  31  de  diciembre  de  20xx,  la  cuenta  de  pérdidas  y  ganancias,  el  estado  de   cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria correspondientes al ejercicio  anual terminado en dicha fecha. 

Los administradores son responsables de la formulaciónde las cuentas anuales de la sociedad, de acuerdo con el marco normativo de información  financiera aplicable a la entidad (que se identifica en la Nota X de la memoria adjunta) y,  en  particular,  con  los  principios  y  criterios  contables  contenidos  en  el  mismo.  Nuestra  responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto,  basada en el trabajo realizado de acuerdo con la normativa reguladora de la actividadde auditoría de  cuentas  vigente en España, que requiere el examen, mediante la realización  de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de  si  su  presentación,  los  principios  y  criterios  contables  utilizados  y  las  estimaciones  realizadas, están de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta  de aplicación.   

En nuestra opinión,

 las cuentas anuales del ejercicio 20xx adjuntas expresan, en todos los  aspectos  significativos, la imagen  fiel  del  patrimonio  y  de la  situación  financiera  de XYZ,  S.A. al  31  de  diciembre  de  20xx, así  como  de los  resultados  de  sus  operaciones  y  de  sus  flujos  de  efectivo  correspondientes  al  ejercicio  anual  terminado  en  dicha  fecha,  de  conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación  y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.   El  informe  de  gestión  adjunto  del  ejercicio  20xx  contiene  las  explicaciones  que  los  administradores consideran  oportunas sobre la situación de la Sociedad, la evolución de  sus  negocios  y  sobre  otros  asuntos  y  no  forma  parte  integrante  de  las  cuentas  anuales.  Hemos  verificado que la información  contable que contiene el  citado informe de gestión  concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 20xx. Nuestro trabajo como auditores  se limita a la verificación del informe de gestión con el alcance mencionado en este mismo  párrafo  y  no  incluye  la  revisión  de  información  distinta  de  la  obtenida  a  partir  de  los  registros contables de la Sociedad.   

Nombre del auditor o de la Sociedad de auditoría de cuentas.   

Firma del Auditor de cuentas responsable de este informe y Fecha.       

INFORME SOBRE LAS CUENTAS ANUALES AUDITADAS DE UN EJERCICIO  CON SALVEDAD POR INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS Y  CRITERIOS CONTABLES QUE RESULTAN DE APLICACIÓN

 A los Accionistas de la Sociedad XYZ, S.A.:   Hemos  auditado  las  cuentas  anuales  de  XYZ,  S.A.,  que  comprenden  el  balance  al  31  de  diciembre  de  20xx,  la  cuenta  de  pérdidas  y  ganancias,  el  estado  de  cambios  en  el  patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria correspondientes al ejercicio  anual terminado en dicha fecha. Los administradores son responsables de la formulación  de las cuentas anuales de la sociedad, de acuerdo con el marco normativo de información  financiera aplicable a la entidad (que se identifica en la Nota X de la memoria adjunta) y,  en  particular,  con  los  principios  y  criterios  contables  contenidos  en  el  mismo.  Nuestra  responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto,  basada en el trabajo realizado de acuerdo con la normativa reguladora de la actividad de  auditoría de cuentas  vigente en España, que requiere el examen, mediante la realización  de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de  si  su  presentación,  los  principios  y  criterios  contables  utilizados  y  las  estimaciones  realizadas, están de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta  de aplicación.   En este(os) párrafo(s) intermedio(s)  se describirá(n) claramente la(s) razón(es) de la(s)  salvedad(es) y la cuantificación del efecto(s) que el incumplimiento(s) de los principios y  criterios contables haya(n) producido en las cuentas anuales o, en su caso, se identificará  la información omitida en las cuentas anuales que sea necesaria para su interpretación y  comprensión adecuada. 

En nuestra opinión,

excepto por los efectos de la salvedad anterior, las cuentas anuales del  ejercicio  20xx  adjuntas  expresan,  en  todos  los  aspectos  significativos,  la  imagen  fiel  del patrimonio y de la situación financiera de XYZ, S.A. al 31 de diciembre de 20xx, así como de  los resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo correspondientes al ejercicio  anual  terminado en dicha  fecha, de conformidad con el marco normativo de información  financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables  contenidos en el mismo.   El  informe  de  gestión  adjunto  del  ejercicio  20xx  contiene  las  explicaciones  que  los  administradores consideran  oportunas sobre la situación de la Sociedad, la evolución de  sus  negocios  y  sobre  otros  asuntos  y  no  forma  parte  integrante  de  las  cuentas  anuales.  Hemos  verificado que la información  contable que contiene el  citado informe de gestión  concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 20xx. Nuestro trabajo como auditores  se limita a la verificación del informe de gestión con el alcance mencionado en este mismo  párrafo  y  no  incluye  la  revisión  de  información  distinta  de  la  obtenida  a  partir  de  los  registros contables de la Sociedad.   Nombre del auditor o de la Sociedad de auditoría de cuentas.   Firma del Auditor de cuentas responsable de este informe y Fecha.  

INFORME SOBRE LAS CUENTAS ANUALES AUDITADAS DE UN EJERCICIO  CON SALVEDAD POR LIMITACIÓN AL ALCANCE.

A los Accionistas de la Sociedad XYZ, S.A.:  

Hemos  auditado  las  cuentas  anuales  de  XYZ,  S.A.,  que  comprenden  el  balance  al  31  de  diciembre  de  20xx,  la  cuenta  de  pérdidas  y  ganancias,  el  estado  de  cambios  en  el  patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria correspondientes al ejercicio  anual terminado en dicha fecha. Los administradores son responsables de la formulación  de las cuentas anuales de la sociedad, de acuerdo con el marco normativo de información  financiera aplicable a la entidad (que se identifica en la Nota X de la memoria adjunta) y,  en  particular,  con  los  principios  y  criterios  contables  contenidos  en  el  mismo.  Nuestra  responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto,  basada  en  el  trabajo  realizado.  Excepto  por  la  salvedad  mencionada  en  el  párrafo  x,  el  trabajo  se  ha  realizado  de  acuerdo  con  la  normativa  reguladora  de  la  actividad  de  auditoría de cuentas  vigente en España, que requiere el examen, mediante la realización  de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de  si  su  presentación,  los  principios  y  criterios  contables  utilizados  y  las  estimaciones  realizadas, están de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta  de aplicación.   En  este(os)  párrafo(s)  intermedio(s)  se  describirá(n)  claramente  la(s)  limitación(es)  al  alcance, mencionando los procedimientos de auditoría que no ha sido posible aplicar.  En  nuestra  opinión,  excepto  por  los  efectos  de  aquellos  ajustes  que  podrían  haberse  considerado necesarios si hubiéramos podido verificar ...(hacer una referencia explícita a  la(s) limitación(es) expuesta(s) en el párrafo anterior)..., las cuentas anuales del ejercicio  20xx adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio  y de la situación financiera de XYZ, S.A. al 31 de diciembre de 20xx y de los resultados de  sus operaciones y de sus  flujos de efectivo correspondientes al ejercicio anual terminado  en  dicha  fecha,  de  conformidad  con  el  marco  normativo  de  información  financiera  que  resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en  el mismo.   El  informe  de  gestión  adjunto  del  ejercicio  20xx  contiene  las  explicaciones  que  los  administradores consideran  oportunas sobre la situación de la Sociedad, la evolución de  sus  negocios  y  sobre  otros  asuntos  y  no  forma  parte  integrante  de  las  cuentas  anuales.  Hemos  verificado que la información  contable que contiene el  citado informe de gestión  concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 20xx. Nuestro trabajo como auditores  se limita a la verificación del informe de gestión con el alcance mencionado en este mismo  párrafo  y  no  incluye  la  revisión  de  información  distinta  de  la  obtenida  a  partir  de  los  registros contables de la Sociedad.   Nombre del auditor o de la Sociedad de auditoría de cuentas.   Firma del Auditor de cuentas responsable de este informe y Fecha.  

INFORME CON OPINIÓN DESFAVORABLE SOBRE LAS CUENTAS ANUALES  AUDITADAS DE UN EJERCICIO.

A los Accionistas de la Sociedad XYZ, S.A.:

Hemos  auditado  las  cuentas  anuales  de  XYZ,  S.A.,  que  comprenden  el  balance  al  31  de  diciembre  de  20xx,  la  cuenta  de  pérdidas  y  ganancias,  el  estado  de  cambios  en  el  patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria correspondientes al ejercicio  anual terminado en dicha fecha. Los administradores son responsables de la formulación  de las cuentas anuales de la sociedad, de acuerdo con el marco normativo de información  financiera aplicable a la entidad (que se identifica en la Nota X de la memoria adjunta) y,  en  particular,  con  los  principios  y  criterios  contables  contenidos  en  el  mismo.  Nuestra  responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto,  basada en el trabajo realizado de acuerdo con la normativa reguladora de la actividad de  auditoría de cuentas  vigente en España, que requiere el examen, mediante la realización  de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de  si  su  presentación,  los  principios  y  criterios  contables  utilizados  y  las  estimaciones  realizadas, están de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta  de aplicación.   En este(os) párrafo(s) intermedio(s)  se describirá(n) claramente la(s) razón(es) de la(s)  salvedad(es) y la cuantificación del efecto(s) que el incumplimiento(s) de los principios de  criterios contables haya(n) producido en las cuentas anuales o, en su caso, se identificará  la información omitida en las cuentas anuales que sea necesario para su interpretación y  comprensión adecuada.  En nuestra opinión, debido al efecto muy significativo de la salvedad(es) anterior(es), las  cuentas anuales del ejercicio 20xx adjuntas no expresan la imagen fiel del patrimonio y de  la situación financiera de XYZ, S.A. al 31 de diciembre de 20xx ni de los resultados de sus  operaciones  y de sus  flujos de efectivo correspondientes al ejercicio anual  terminado en  dicha fecha, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta  de  aplicación  y,  en  particular,  de  los  principios  y  criterios  contables  contenidos  en  el  mismo.   El  informe  de  gestión  adjunto  del  ejercicio  20xx  contiene  las  explicaciones  que  los  administradores consideran  oportunas sobre la situación de la Sociedad, la evolución de  sus  negocios  y  sobre  otros  asuntos  y  no  forma  parte  integrante  de  las  cuentas  anuales.  Hemos  verificado que la información  contable que contiene el  citado informe de gestión  concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 20xx. Nuestro trabajo como auditores  se limita a la verificación del informe de gestión con el alcance mencionado en este mismo  párrafo  y  no  incluye  la  revisión  de  información  distinta  de  la  obtenida  a  partir  de  los  registros contables de la Sociedad.   Nombre del auditor o de la Sociedad de auditoría de cuentas.   Firma del Auditor de cuentas responsable de este informe y Fecha.  

INFORME CON OPINIÓN DENEGADA SOBRE LAS CUENTAS ANUALES  AUDITADAS DE UN EJERCICIO.

  A los Accionistas de la Sociedad XYZ, S.A.:

Hemos  auditado  las  cuentas  anuales  de  XYZ,  S.A.,  que  comprenden  el  balance  al  31  de  diciembre  de  20xx,  la  cuenta  de  pérdidas  y  ganancias,  el  estado  de  cambios  en  el  patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria correspondientes al ejercicio  anual terminado en dicha fecha. Los administradores son responsables de la formulación  de las cuentas anuales de la sociedad, de acuerdo con el marco normativo de información  financiera aplicable a la entidad (que se identifica en la Nota X de la memoria adjunta) y,  en  particular,  con  los  principios  y  criterios  contables  contenidos  en  el  mismo.  Nuestra  responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto,  basada  en  el  trabajo  realizado.  Excepto  por  la  salvedad  mencionada  en  el  párrafo  x,  el  trabajo  se  ha  realizado  de  acuerdo  con  la  normativa  reguladora  de  la  actividad  de  auditoría de cuentas  vigente en España, que requiere el examen, mediante la realización  de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de  si  su  presentación,  los  principios  y  criterios  contables  utilizados  y  las  estimaciones  realizadas, están de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta  de aplicación.   En  este(os)  párrafo(s)  intermedio(s)  se  describirá(n)  claramente  la(s)  limitación(es)  al  alcance, mencionando los procedimientos de auditoría que no ha sido posible aplicar.  Debido al efecto muy significativo de la limitación al alcance de nuestra auditoría descrita  en el párrafo(s) anterior(es), no podemos expresar una opinión sobre las cuentas anuales  del ejercicio 20xx adjuntas.  El  informe  de  gestión  adjunto  del  ejercicio  20xx  contiene  las  explicaciones  que  los  administradores consideran  oportunas sobre la situación de la Sociedad, la evolución de  sus  negocios  y  sobre  otros  asuntos  y  no  forma  parte  integrante  de  las  cuentas  anuales.  Hemos  verificado que la información  contable que contiene el  citado informe de gestión  concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 20xx. Nuestro trabajo como auditores  se limita a la verificación del informe de gestión con el alcance mencionado en este mismo  párrafo  y  no  incluye  la  revisión  de  información  distinta  de  la  obtenida  a  partir  de  los  registros contables de la Sociedad.   

Nombre del auditor o de la Sociedad de auditoría de cuentas.   

Firma del Auditor de cuentas responsable de este informe y Fecha.  

INFORME CON PÁRRAFO DE ÉNFASIS SOBRE LAS CUENTAS ANUALES  AUDITADAS DE UN EJERCICIO.  

A los Accionistas de la Sociedad XYZ, S.A.:   Hemos  auditado  las  cuentas  anuales  de  XYZ,  S.A.,  que  comprenden  el  balance  al  31  de  diciembre  de  20xx,  la  cuenta  de  pérdidas  y  ganancias,  el  estado  de  cambios  en  el   patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria correspondientes al ejer

cicio anual terminado en dicha fecha. Los administradores son responsables de la formulación de las cuentas anuales de la sociedad, de acuerdo con el marco normativode nformación financiera aplicable a la entidad (que se identifica en la Nota X de la memoria adjunta) y,  en  particular,  con  los  principios  y  criterios  contables  contenidos  en  el  mismo.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en  su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con la normativa reguladora de la actividad de  auditoría de cuentas  vigente en España, que requiere el examen, mediante la realización  de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de  si  su  presentación,  los  principios  y  criterios  contables  utilizados  y  las  estimaciones  realizadas, están de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta  de aplicación.   En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio 20xx adjuntas expresan, en todos los  aspectos  significativos, la imagen  fiel  del  patrimonio  y  de la  situación  financiera  de XYZ,  S.A. al  31  de  diciembre  de  20xx, así  como  de los  resultados  de  sus  operaciones  y  de  sus  flujos  de  efectivo  correspondientes  al  ejercicio  anual  terminado  en  dicha  fecha,  de  conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación  y, en particular con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.   Sin  que  afecte  a  nuestra  opinión  de  auditoría,  llamamos  la  atención  respecto  de  lo  señalado  en  la  nota  xx  de  la  memoria  adjunta,  en  la  que  se  menciona…(descripción  del  hecho  que  quiere  destacarse  mediante  el  párrafo  de  énfasis)...  (*)  (conforme  a  lo  establecido en el apartado 3.5.1, el párrafo de énfasis se situará a continuación del párrafo  de opinión)  El  informe  de  gestión  adjunto  del  ejercicio  20xx  contiene  las  explicaciones  que  los  administradores consideran  oportunas sobre la situación de la Sociedad, la evolución de  sus  negocios  y  sobre  otros  asuntos  y  no  forma  parte  integrante  de  las  cuentas  anuales.  Hemos  verificado que la información  contable que contiene el  citado informe de gestión  concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 20xx. Nuestro trabajo como auditores  se limita a la verificación del informe de gestión con el alcance mencionado en este mismo  párrafo  y  no  incluye  la  revisión  de  información  distinta  de  la  obtenida  a  partir  de  los  registros contables de la Sociedad.   Nombre del auditor o de la Sociedad de auditoría de cuentas.   

Firma del Auditor de cuentas responsable de este informe y Fecha.  

INFORME SOBRE CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS AUDITADAS DE  UN EJERCICIO. 

A los Accionistas de la Sociedad XYZ, S.A.:

   Hemos auditado las cuentas anuales consolidadas de XYZ, S.A. (la sociedad dominante) y  sociedades  dependientes  (el  Grupo)  que  comprenden  el  balance consolidado  al  31  de diciembre de 20xx, la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada, el estado de cambios en  el patrimonio neto consolidado, el estado de  flujos de efectivo consolidado y la memoria  consolidada  correspondientes  al  ejercicio  anual  terminado  en  dicha  fecha.  Los  administradores de la sociedad dominante son los responsables de la  formulación de las  cuentas  anuales  consolidadas,  de  acuerdo  con  el  marco  normativo  de  información  financiera aplicable a la entidad (que se identifica en la Nota X de la memoria adjunta) y,  en  particular,  con  los  principios  y  criterios  contables  contenidos  en  el  mismo.  Nuestra  responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales consolidadas en  su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con la normativa reguladora de la  actividad de auditoría de cuentas vigente en España, que requiere el examen, mediante la  realización  de  pruebas  selectivas,  de  la  evidencia  justificativa  de  las  cuentas  anuales  consolidadas  y  la  evaluación  de  si  su  presentación,  los  principios  y  criterios  contables  utilizados  y  las  estimaciones  realizadas,  están  de  acuerdo  con  el  marco  normativo  de  información financiera que resulta de aplicación.  

En nuestra opinión,

las cuentas anuales consolidadas adjuntas del ejercicio 20xx expresan,  en  todos  los  aspectos  significativos,  la  imagen  fiel  del  patrimonio  consolidado  y  de  la  situación financiera consolidada de XYZ, S.A. y sociedades dependientes al 31 de diciembre  de  20xx,  así  como  de  los  resultados  consolidados  de  sus  operaciones  y  de  sus  flujos  de  efectivo correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, de conformidad con  el marco  normativo  de información  financiera  que  resulta  de aplicación  y, en  particular,  con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.   El  informe  de  gestión  consolidado  adjunto  del  ejercicio  20xx  contiene  las  explicaciones  que  los  Administradores  de  la  sociedad  dominante  consideran  oportunas  sobre  la  situación del Grupo, la evolución de sus negocios y sobre otros asuntos y no  forma parte  integrante  de  las  cuentas  anuales  consolidadas.  Hemos  verificado  que  la  información  contable  que  contiene  el  citado informe  de  gestión  consolidado  concuerda  con la  de las  cuentas anuales consolidadas del ejercicio 2008. Nuestro trabajo como auditores se limita  a  la  verificación  del  informe  de  gestión  consolidado  con  el  alcance  mencionado  en  este  mismo párrafo y no incluye la revisión de información distinta de la obtenida a partir de  los registros contables de XYZ, S.A. y sociedades dependientes.   Nombre del auditor o de la Sociedad de auditoría de cuentas.   

Firma del Auditor de cuentas responsable de este informe 

y Fecha. 

“DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES”

DICTAMEN LIMPIO

Guatemala, 09 de Mayo de 2011

Señores
Asamblea General de Accionistas
COMPAÑÍA ABC

Dictamen Sobre los Estados Financieros
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía ABC, que comprenden el balance general al 31 de Diciembre de 2010, y el estado de resultados, el de variaciones en el capital contable y el de flujos de efectivo, que les son relativos por el año que terminó en esa fecha, y un resumen de las políticas contables significativas y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros.

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que la administración determinó necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o error.

Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoría, la cual fue realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria. Dichas normas exigen que cumplamos con requerimientos éticos, así como que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores significativos.

Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos de los estados financieros, ya sea por fraude o error. Al hacer esta evaluación de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiadas en las circunstancias, pero no para expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria también incluye una evaluación de lo apropiado de las políticas contables utilizadas y de las estimaciones contables hechas por la administración, así como la evaluación de la presentación general de los estados financieros en su conjunto. Consideramos nuestra auditoría contiene evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base razonable para sustentar nuestra opinión.

Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes (o dan una certeza razonable de) la situación financiera de la Compañía ABC al 31 de Diciembre de 2010, y (de) los resultados de sus operaciones, y sus flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.

IXCAMPARIJ MEJÍA Y ASOCIADOS, S. C.
LIC. MOISES MARDOQUEO SAPÓN ULIN
CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
COLEGIADO NO. XXXX

“DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES”

DICTAMEN MODIFICADO (SALVEDAD)

Guatemala, 09 de Mayo de 2011

Señores
Asamblea General de Accionistas
COMPAÑÍA ABC

Dictamen Sobre los Estados Financieros

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía ABC, que comprenden el balance general al 31 de Diciembre de 2010, y el estado de resultados, el estado de cambios en el capital y el estado de flujos de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, y un resumen de las políticas contables significativas y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que determine necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de errores significativos, ya sea por fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoria. Realizamos nuestra auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos con requerimientos éticos, así como que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores significativos.

Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados financieros, ya sea por fraude o error. 

Al hacer esas evaluaciones de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiadas en las circunstancias, pero no para expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría con salvedades.

Base para opinión con salvedades

Los inventarios de la empresa se contabilizan en el balance general a xxx. La administración no ha valuado los inventarios a un valor menor entre el costo y valor neto de realización, sino que sólo los ha valuado al costo, lo que constituye una desviación de las Normas internacionales de Información Financiera. Los registros de la Compañía indican que si la administración hubiera valuado los inventarios a un valor menor entre el costo y valor neto de realización, habría sido necesario un monto de xxx para disminuir el valor de los inventarios hasta su valor neto de realización. En consecuentica, el costo de ventas se habría incrementado en xxx, y el impuesto sobre la renta, los ingresos netos y el capital de los accionistas se habrían reducido en xxx, xxx y xxx, respectivamente.

Opinión son Salvedad

En nuestra opinión, excepto por los efectos del asunto descrito en el párrafo base para opinión con salvedades, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes (o presentan un punto de vista verdadero y razonable de) la posición financiera de la Compañía ABC al 31 de Diciembre de 2010, y (de) su desempeño financiero y los flujos de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.

IXCAMPARIJ MEJÍA Y ASOCIADOS, S. C.

LIC. MOISES MARDOQUEO SAPÓN ULIN

CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

COLEGIADO NO. XXXX

“DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES”

DICTAMEN NEGATIVO

                                                                                 Guatemala, 09 de Mayo de 2011

Señores
Asamblea General de Accionistas
COMPAÑÍA ABC

Dictamen Sobre los Estados Financieros Consolidados

Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de la Compañía ABC y sus subsidiarias, que comprenden el balance general consolidados al 31 de Diciembre de 2010 y el estado consolidado de resultados, el estado de cambios en el capital y el estado flujos de efectivo para el cierre del ejercicio de esa fecha, y un resumen de las políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros consolidados, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera y del control interno que determine necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de errores significativos, ya sea por fraude o error.

Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros consolidados con base en nuestra auditoria. Realizamos nuestra auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria. Dichas normas exigen que cumplamos con requerimientos éticos, así como que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros consolidados están libres de errores significativos.
Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros consolidados. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos de los estados financieros consolidados, ya sea por fraude o error. Al hacer esas evaluaciones de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros consolidados por la entidad con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no para expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estaos financieros consolidados.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría negativa.

Base para Opinión Negativa
Como se explicó en la Nota X, la Compañía no ha consolidado los estados financieros de la Compañía subsidiaria XYZ que adquirió durante 2010, ya que todavía no ha podido determinar los valores razonables de algunos activos y pasivo materiales de la subsidiaria a la fecha de adquisición. Por lo tanto, esta inversión se contabilizaba sobre la base de costo. De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS), la subsidiaria debió haber sido consolidada porque es controlada por la Compañía. Si XYZ hubiera sido consolidada, varios elementos en los estados financieros adjuntos habrían tenido efectos de importancia relativa. Los efectos de la falta de consolidación sobre los estados financieros consolidados no han sido determinados.

Opinión Negativa

En nuestra opinión, debido a la importancia del asunto que se menciona en el párrafo base para opinión negativa, los estados financieros consolidados no presentan razonablemente (o no presentan un punto de vista verdadero y razonable de) la posición financiera de la Compañía ABC y sus subsidiarias al 31 de Diciembre de 2010, y (de) su desempeño financiero y los flujos de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, de acuerdo con las normas internacionales de información financiera.


IXCAMPARIJ MEJÍA Y ASOCIADOS, S. C.
LIC. MOISES MARDOQUEO SAPÓN ULIN
CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
COLEGIADO NO. XXXX

“DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES”

ABSTENCION DE OPINION

                                                                                   Guatemala, 09 de Mayo de 2011

Señores
Asamblea General de Accionistas
COMPAÑÍA ABC


Dictamen Sobre los Estados Financieros

Fuimos contratados para auditar los estados financieros adjuntos de la Compañía ABC, que comprenden el balance general al 31 de Diciembre de 2010, y el estado de resultados, el estado de cambios en el capital y el estado de flujos de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, y un resumen de las políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que determine necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de errores significativos, ya sea por fraude o error.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en la auditoria conducida de acuerdo con la Normas Internacionales de Auditoria. Sin embargo, debido al asunto descrito en el párrafo base para abstención de opinión, no pudimos obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría para fundamentar una opinión de auditoría.

Base para abstención de Opinión

La inversión de la Compañía en su negocio conjunto con la Compañía XYZ (país X) se encuentra registrada en xxx, en el balance general de la compañía, lo que representa más de 90% de los activos netos de la Compañía al 31 de Diciembre de 2010. No se nos permitió el acceso a la administración ni a los auditores de XYZ, incluyendo la documentación de auditoría de los auditores de XYZ. Como resultado, no pudimos determinar si se necesitaba algún ajuste en relación con: la participación proporcional de la compañía en los activos de XYZ, que son controlados conjuntamente, su participación proporcional en los pasivos de XYZ por los cuales es corresponsable, su participación proporcional en los ingresos y los gastos de XYZ para el año, y los elementos que integran el estado de cambios en capital y el estado de flujos de efectivo.

Abstención de Opinión

Debido a la importancia del asunto que fue descrito en el párrafo base para abstención de opinión, no pudimos obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría para fundamentar una opinión de auditoría. En consecuencia, no se expresa una opinión sobre los estados financieros.

IXCAMPARIJ MEJÍA Y ASOCIADOS, S. C.
LIC. MOISES MARDOQUEO SAPÓN ULIN
CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
COLEGIADO NO. XXXX